第90章(第1页)
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省审计厅接到这一授权任务后,立即研究部署,决定由省厅财金审计处牵头,各设区市审计局采取县与县之间交叉审计的方式,以市局为单位统一向省厅报告审计结果,同时要求全省各审计组要注意“非典”
期间自身防护。
很快,省厅组织力量编写下发了全省农村信用社审计工作方案。
3月中旬,江城市审计局根据省厅的统一部署,采取交叉审计方式,对全市13个县级农村信用社2000年至2002年度的资产、负债、损益情况进行全面审计。
湖阳县审计局派了6个人赴湖昌县信用社实施审计,审计组长由市局财金审计科的周芳芳担任,水若山担任项目主审。
2003年3月21日,审计组正式进点。湖昌县信用联社负责生活接待审计组的是社办田主任,负责业务对接的是毛监事长。
审计组进点后,简单了解了湖昌联社的存贷款业务基本流程,存贷款主要结构和规模,以及下辖的农村信用社等基本情况后,审计组又对该社信贷资产质量进行了初步分析。审计分析认为,该社信贷资产存在较大的风险,资产安全性问题应该重点关注。
为了明晰审计思路,水若山专门设计了一套表格,分析对比2000年期初至2002年期末增减变化在百分之五十以上的会计科目,借此分析判断会计科目增减变化的异常情况,进而锁定重点审计的会计科目。
审计组长周芳芳与水若山商量,决定分两个小组,分别对资产类、负债类和所有者权益类进行审计,在此基础上,再确定抽查的范围和对象。
审计组6人花了7天时间,对该社汇总报表数据以及信贷档案资料进行审计,之后汇报两个小组初步发现的问题。
负责资产类审计的小马说,“该社的贷款形态和贷款类别报表反映不实。如该社账表反映2000年至2002年三年缩减不良贷款1223万元。经审计,2000年至2002年正常贷款中有1900万元应列为逾期贷款,132万元应列为呆滞贷款。三年间实际新增不良贷款809万,而不是缩减不良贷款。”
“违规调整贷款类别,如城镇社为提高信贷资产质量,2002年底将原已记入呆滞贷款类别的某某贷款53万元,重新调入正常贷款1232科目中。据了解,此人所开公司已经法院判决宣告破产。”
“贷款归类随意性大,许多纯商业性贷款和个人消费贷款均归入农户贷款类别中。经对联社内部职工贷款进行调档审计,应归入个人消费购房贷款580万元,用于商业周转的370万元,合计950万元全部归入短期农户贷款类别中。而且,真正的小额农户贷款利率普遍超过规定利率的百分之三十以上,有的甚至高达百分之七十。”
审计组员小江也把他看的会计科目增减变化较大的两千万元“待处理抵债资产”
的审计情况进行了汇报,“该社的抵债资产管理混乱,资产流失现象严重。有的抵债资产如小车、摩托车、空调、彩电等抵债资产,未按规定作固定资产处置和冲减待处理抵债资产的账务处理,而是由各基层社自己使用。”
“有的抵债资产入账手续不全,部分抵债过来的房屋或土地未办理产权过户手续或未经过价格评估。有的抵债资产处置不及时,账面抵债资产大多数为2000年前发生的,有的还是九八年前发生的,一直在账面上未得到及时处理。”
“有的抵债资产流失,如有五个基层社收取的抵债资产近五百万由于责任人的过失,该资产已经灭失。有的抵债资产虽已过户,但用于出租而收取租金的租金收入没有按规定纳入财务核算,而是账外支付招待费等,形成事实上的‘账外收支’。”
负责负债类和所有者权益类审计的小组,由主审水若山自己汇报,他说,“该社违规开立存款账户的问题比较严重,我们进入该社数据库后,随机抽查联社营业部的活期存款情况,发现有王存股、章贷股等存款户,经了解实为联社退出股东股本转为活期存款的账户,这两笔存款在审计进点前几天销户。”
“城镇社开立的契税所活期存款账户,我们找了县财政局分管的副局长,证实为收取的应当及时缴入国库的契税税款。”
水若山翻查他手中的审计取证记录和附件,接着说,“对联社营业部2万元以上的定期存款进行审计时,我们还发现,营业部不管是什么性质的定期存单,一律加盖‘教育储蓄’的印章,有一份定期存单金额高达25万元。”
“审计组在计算机移植数据里进行查找和筛选,证实不符合‘教育储蓄’条件,以免缴百分之二十利息所得税的方式吸引储户,共计328笔,总金额4千余万元,支付利息超过一百万,应扣缴未扣缴个人所得税。”
“还有,按照央行要求,表外科目中的已置换不良贷款必须在到期前积极组织清收,并达到收回已置换不良贷款的百分之七的比例,但截止2002年底,实际收回贷款占置换不良贷款的比例不到百分之二。”
两个小组都汇报完了,审计组长周芳芳看看大家还有没有补充的。
小马说还有点补充,“在贷款电子档案里,发现有贷款户在贷款发放时贷款本金百分之十的入股金,借此增加股本,我怀疑是该社为了粉饰产权结构。”
“就是粉饰产权结构。”
水若山很肯定地税,“这一类的虚假股本统计了吗?”
“统计了,有248户,合计虚假股本1400多万元。”
就下步审计行动进行讨论后,周芳芳和水若山找到联社吴理事长、毛监事长和财务科王科长一并到场。先将上述抵债资产管理问题进行了反馈,建议该按规定管理、处置,全面、真实地反映抵债资产,不得随意将抵债资产处理给本单位职工及家属。
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